Какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2025 году

Системы налогообложения

Разберём на примере. Эдуарду надоело «работать на дядю»: он решил открыть свой бизнес по перепродаже одежды на Wildberries и Ozon. У него нет большого стартового капитала, а значит, любая ошибка в расчётах обойдётся дорого. Один из самых простых способов сократить расходы — выбрать подходящую систему налогообложения.

В 2025 году для ИП доступны несколько налоговых режимов:

• ОСНО — общая система налогообложения;

• УСН — упрощённая система налогообложения;

• ПСН — патентная система налогообложения;

• НПД — налог на профессиональный доход;

• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;

• АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения.

Разберём, какой вариант будет оптимальным для Эдуарда.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — это стандартный режим налогообложения, при котором предприниматель платит НДФЛ, НДС и страховые взносы.

Кому подходит: индивидуальным предпринимателям, которые работают с крупными компаниями и должны выставлять счета с НДС.

Условия: ограничений нет.

Налоги:

• НДФЛ — 13, 15, 18, 20 или 22%;

• НДС — 20, 10 или 0% (п. 3 ст. 164 НК РФ), но ИП могут освободить от уплаты налога, если его доход за последние три месяца составил не более 2 000 000 рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ);

• Налог на имущество — до 2,5% (п. 2 ст. 406 НК РФ);

• Страховые взносы.

Пример: Эдуард работал без подчинённых и заработал 1 000 000 ₽ в месяц без НДС, а его расходы составили 300 000 ₽. Итого он заплатит:

НДФЛ = 1 000 000 * 13% = 130 000

НДС = 1 000 000 * 20% = 200 000

Рассчитать сумму налогов вы можете в профильных калькуляторах: по НДС, НДФЛ и страховым взносам.

Вердикт: ОСНО точно не подходит Эдуарду — слишком большие налоговые выплаты и сложная отчётность.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН заменяет налог на прибыль, НДФЛ и НДС, и позволяет платить только единый налог — 6% с доходов или 15% с прибыли (доходы минус расходы). Однако с 01.01.2025 предприниматели на УСН становятся плательщиками на НДС, но уплачивать этот налог будут только те, у кого выручка превышает 60 000 000 рублей.

Кому подходит: ИП без сложного бухгалтерского учёта.

Условия (с учетом изменений от 1 января 2025 года):

• численность работников — не более 130 человек;

• доход за 9 месяцев 2024 года не должен быть выше 337 500 000 рублей;

• остаточная стоимость основных средств — менее 200 000 000 рублей.

Объект налогообложения:

• доходы — ставка 6% (п. 1 ст. 346.14 НК РФ);

• доходы за вычетом величины расходов — ставка 15% (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Пример: Эдуард выбрал упрощёнку 6%, и за месяц заработал 1 000 000 ₽.

Налог при УСН = 1 000 000 * 6% = 60 000 ₽

Рассчитать сумму налогов вы можете в профильных калькуляторах: по ставке 6% и 15%.

Вердикт: УСН подходит.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН — это режим налогообложения для ИП, при котором налог рассчитывается заранее и фиксируется в виде стоимости патента. Предприниматель платит не процент с дохода, а фиксированную сумму, зависящую от региона, вида деятельности и предполагаемой выручки.

Важно понимать, что ПСН работает в связке с другими режимами налогообложения: либо с УСН, либо с ОСНО. Узнать, на каком находитесь вы, можно на официальном сайте ФНС.

Кому подходит: ИП, которые работают в определённых сферах и имеют небольшой доход.

Условия: выручка не должна превышать 60 000 000 ₽ в год.

Налог: фиксированный платеж за патент.

Пример: Эдуард взял патент за 3 месяца и рассчитал стоимость патента и налога на официальном сайте ФНС.

Вердикт: ПСН может подойти, если деятельность попадает под патент. Проверить это можно на сайте ФНС России.

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД — это режим налогообложения для самозанятых. Вместо привычных налогов на доходы и страховых взносов самозанятый просто платит налог с выручки.

Кому подходит: самозанятым, работающим без сотрудников.

Ограничения:

• нельзя нанимать работников (пп. 4. п. 1 ст. 4 ФЗ 422 РФ);

• запрещено перепродавать товары и заниматься посреднической деятельностью (пп. 2. п. 1 ст. 4 ФЗ 422 РФ);

• выручка не должна превышать 2 400 000 ₽ в год (пп. 8. п. 1 ст. 4 ФЗ 422 РФ).

Налоги:

• доходы от физлиц — 4%;

• доходы от юрлиц — 6%.

Пример: если бы Эдуард сам производил одежду и продавал её, то мог бы применять НПД. Допустим, он решил отказаться от идеи перепродажи: сшил 100 юбок за месяц и продал их на 1 000 000 ₽ физлицам:

НПД = 1 000 000 ₽ × 4% = 40 000 ₽

Вердикт: НПД идеален для старта, но если доход вырастет, придётся перейти на другую систему — например, на УСН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН — это специальный налоговый режим для сельскохозяйственных производителей. С ним ИП платит только единый налог с выручки, уменьшенной на расходы.

Кому подходит: для предпринимателей, занятых в сельскохозяйственной деятельности.

Условия: 

• доходы от сельхоз деятельности должны быть выше 70% общего оборота;

• нельзя заниматься оптовой торговлей сельхозпродукцией, если продавцы не производят её сами.

ЕСХН подходит только для сельскохозяйственного бизнеса. Так как Эдуард занимается перепродажей одежды, он не может применять этот налоговый режим и должен рассмотреть другие варианты, такие как УСН или НПД.

Пример: если бы у Эдуарда была корова, и он бы делал из молока творог, масло и сметану, то он мог бы перейти на ЕСХН. Допустим, его доходы составляли бы 300 000 ₽, а расходы — 150 000 ₽. 

Налог при ЕСХН = (300 000 – 150 000) * 6% = 9 000 ₽

Вердикт: ЕСХН подходит для производства с/х продукции и предоставляет пониженные ставки.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

АУСН — это новый налоговый режим, который действует в автоматическом режиме и избавляет предпринимателей от необходимости подавать отчётность. Он сочетает простоту УСН и удобство автоматического расчёта налогов налоговой службой.

Кому подходит: малому бизнесу, который хочет автоматизированный расчёт налогов.

Условия:

• выручка — до 60 000 000 ₽ в год;

• доля участия в уставном капитале других организаций — менее 25%;

• отсутствие филиалов;

• остаточная стоимость основных средств — не более 150 000 ₽.

Объект налогообложения:

• доходы — 8%;

• доходы за вычетом расходов — 20%, но не менее 3% от доходов.

Пример: Эдуард выбрал АУСН, и за месяц он получил 1 000 000 ₽.

Налог = 1 000 000 * 8% = 80 000 ₽

Вердикт: АУСН — хороший вариант, если не хочется заниматься отчётностью.

Какая система налогообложения лучше для ИП

Если человек работает один, не перепродаёт товары и зарабатывает до 2 400 000 ₽ в год, ему выгоднее становиться самозанятым, а не ИП. В ином случае УСН 6% или ПСН будут оптимальными.

Выбрать систему налогообложения для своего бизнеса вы можете на официальном сайте ФНС.

Когда индивидуальному предпринимателю сдавать отчётность и уплачивать налоги

Выбор системы налогообложения для ИП не только влияет на размер налогов, но и определяет частоту их уплаты и количество отчётов. Нарушение сроков может привести к штрафам, пеням и даже блокировке расчётного счёта, поэтому важно соблюдать все требования.

Сроки для ОСНО

Если ИП работает на общей системе налогообложения (ОСНО), ему нужно сдавать больше всего отчётов:

• Раз в год до 30 апреля подаётся декларация по налогу на доходы физических лиц, также один раз в год до 15 июля уплачивается НДФЛ.

• Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, сдаётся декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сам налог нужно уплатить ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

• При наличии наёмных работников требуется регулярно отчитываться по страховым взносам и передавать данные в контролирующие органы.

Если не сдать отчётность вовремя, налоговая вправе выписать штраф от 1000 рублей или 5% от суммы обязательного платежа за каждый месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ). Кроме того, за задержку уплаты могут начисляться пени.

Сроки для УСН

При работе на упрощённой системе налогообложения отчётности меньше:

• Декларация подаётся раз в год до 25 апреля, а при наличии сотрудников дополнительно сдаются отчёты по страховым взносам и 6-НДФЛ каждый квартал.

• Налоги уплачиваются авансовыми платежами трижды в год — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а окончательный расчёт за 2024 год производится до 28 апреля 2025.

Если пропустить срок уплаты, налоговая начислит пени за каждый день просрочки, а при значительных задержках может заблокировать расчётный счёт.

Сроки для ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) ещё больше упрощает работу предпринимателя. Отчётность на ПСН не составляется, а вот по УСН необходимо сдать нулевую декларацию и нулевой 3-НДФЛ, если вы не ведёте деятельность, кроме как на патенте. 

Сроки для НПД

Самозанятые, использующие налог на профессиональный доход (НПД), освобождены от подачи отчётов. Налоговая сама рассчитывает сумму налога на основе поступивших денежных средств. Однако оплачивать его нужно каждый месяц до 28 числа. Если пропустить платёж, начнут начисляться пени.

Анна Веденеева

основатель и руководитель «Vedeneeva Consulting Group», аттестованный налоговый консультант (№ АНК1801194)

ФНС усилила контроль через интеграцию с банками, онлайн-кассами и платформами, например, маркетплейсы автоматически передают данные о продажах. 

С 2024 года штрафы за просрочку платежей выросли:  

• Пени: 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (≈20% годовых).  

• Штрафы за сокрытие доходов: до 40% от неуплаченной суммы.  

• Блокировка счетов: происходит через 3 дня после нарушения сроков.

Проверки стали точечными: ИИ анализирует Big Data, выявляя аномалии в декларациях. В 2024 году количество внеплановых проверок выросло на 25%, а 70% из них завершились доначислениями.

Налоговые каникулы для ИП в 2025

Налоговые каникулы дают возможность новым ИП на УСН или ПСН временно не платить налоги, что снижает финансовую нагрузку и облегчает запуск бизнеса.

Для ИП на УСН каникулы действуют два полных календарных года с момента регистрации. Например, если бизнес открыт в июне 2025 года, нулевая ставка будет действовать до конца 2026 года.

Предприниматели, работающие по патенту, освобождаются от налога на два последовательных периода его действия, независимо от их продолжительности. 

Эта мера доступна для бизнесменов, занятых в производстве, науке, социальной сфере или оказывающих бытовые услуги. Однако не менее 70% их выручки должно поступать от видов деятельности, подпадающих под льготу.

Решение о предоставлении налоговых каникул принимают региональные власти. Они также могут вводить дополнительные ограничения, например, по количеству работников или размеру дохода. Поэтому условия льготы могут отличаться в разных субъектах РФ.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Универсального решения нет — всё зависит от характера деятельности, размера выручки, расходов и числа сотрудников.

К примеру, если затраты минимальны, подойдёт упрощённая система с налогом 6% от выручки или налог на профессиональный доход (НПД), если есть возможность зарегистрироваться как самозанятый.

При значительных расходах (например, закупка товаров или аренда помещения) выгоднее применять УСН 15%, где налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

Патентный режим удобен для предпринимателей, работающих в сферах, которые попадают под ПСН, но важно следить за размером дохода.

Общую систему налогообложения выбирают в основном те, кто взаимодействует с НДС или ведёт крупный бизнес.

Перед принятием решения вычислите налоговую нагрузку, учтите требования по отчётности и возможные льготы.

Подписывайтесь на телеграм-канал Академии Eduson, чтобы видеть больше полезных постов о востребованных профессиях и карьерном росте, узнавать про скидки и акции на обучение.