Бухгалтерский баланс: что нужно знать про этот отчет и как его составить

Что такое бухгалтерский баланс и кому он нужен  

Бухгалтерский баланс предприятия — это сводный отчёт, который отражает соотношение активов (того, чем владеет организация) и пассивов (за счёт чего это приобретено) на определённую дату. Он обязателен для всех российских компаний — за исключением ИП, которые могут вести упрощённый учёт, согласно статье 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023). 

Основные задачи бухгалтерского баланса:  

• отразить финансовое состояние компании;  

• оценить структуру капитала;  

• показать кредиторам и инвесторам устойчивость компании.  

Например, с его помощью руководитель может увидеть, сколько средств вложено в оборудование, а сколько — в товары для продажи, и понять, насколько эффективно используется капитал.  

В России бухгалтерский баланс составляется по форме, утверждённой РСБУ (Российскими стандартами бухгалтерского учёта). РСБУ детализируют статьи баланса, что позволяет составить максимально прозрачную картину финансового положения компании.

Для компаний, работающих на международных рынках или привлекающих иностранных инвесторов, используется баланс по стандартам МСФО. Он более гибкий и детализированный.

Структура 

Структура бухгалтерского баланса состоит из активов и пассивов. Активы — это всё, что находится во владении компании. Активы бывают:

• внеоборотными: долгосрочные вложения, которые используются более 12 месяцев (например, основные средства или нематериальные активы).  

• оборотными: ресурсы, которые компания планирует использовать или продать в течение года (запасы, дебиторская задолженность, деньги на счетах).

Если компания закупила сырьё на 1 млн рублей, это оборотные активы. Завод, где это сырьё перерабатывается, — внеоборотный актив. В балансе активы отражаются по порядку от менее ликвидных к более ликвидным. Чем выше ликвидность актива, тем быстрее его можно продать.

Пассивы — это источники финансирования активов. Они показывают, как компания финансирует свои операции — за счет собственных средств или заемных ресурсов. К пассивам относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства, т. е. сумма долгов компании (кредиты, задолженность перед поставщиками), а также собственный капитал (уставный капитал, накопленная прибыль, резервы). 

Виды бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс составляется для разных целей и может принимать несколько форм. Рассмотрим основные виды, которые чаще всего используют:

• Вступительный баланс. Составляется при создании компании и отражает стартовое состояние активов и обязательств: размер уставного капитала, вложенные средства и начальные обязательства.

• Текущий баланс. Стандартный баланс, который составляют регулярно за определенный период — обычно ежеквартально или ежегодно. Показывает текущее финансовое состояние компании на определённую дату.

• Ликвидационный баланс. Используется при закрытии компании и отражает, какие активы остались и как они будут распределены между кредиторами и собственниками.

• Разделительный и объединительный балансы. Составляются при реорганизации компании. Разделительный баланс нужен, чтобы разделить активы и обязательства между новыми организациями, а объединительный — чтобы объединить данные нескольких компаний в один баланс.

Также существует прогнозный баланс, который используют для планирования, и консолидированный баланс, который объединяет данные всех организаций, входящих в одну холдинговую структуру, чтобы показать общее состояние активов и обязательств.

Как составить бухгалтерский баланс

Составление бухгалтерского баланса — это процесс, требующий внимания к деталям, знания правил учета и правильной организации данных. Как сделать это правильно?

Для начала нужно заполнить основные данные о компании. Узнать, подлежит ли компания обязательному аудиту, можно в ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ. Если подлежит, то к балансу нужно будет приложить аудиторское заключение, а в документе прописать название, ИНН и ОГРН аудиторской компании.

Затем нужно собрать информацию обо всех активах и обязательствах компании на отчетную дату и конец двух лет, предшествующих отчетному году. Данные должны сходиться с прошлыми годами и быть подтверждены первичными документами: актами, договорами, выписками из банка.   

Главное правило: сумма активов всегда равна сумме пассивов. Также итоги по разделам 1 и 2 должны совпадать с балансом — и так же для пассива.  

Затем нужно заполнить форму бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах:

Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут использовать сокращенные формы баланса.

Куда и когда сдавать бухгалтерский баланс 

Компании должны предоставить бухгалтерский баланс за 2024 год до 31 марта 2025 года. Годовой бухгалтерский баланс необходимо подать в налоговую инспекцию (ФНС). Помимо этого, баланс могут запросить учредители или поставщики для анализа финансовой стабильности компании.

Ранее бухгалтерский баланс в составе годовой отчётности направлялся также в территориальные органы статистики. Однако с отчётности за 2019 год эта обязанность была снята — за исключением случаев, когда:

• отчётность содержит государственную тайну;

• организация была специально обязана к этому решением Правительства РФ.

С 2024 года все компании обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность исключительно в электронном формате через оператора ЭДО.

Зачем анализировать бухгалтерский баланс

Анализ бухгалтерского баланса — важный инструмент для оценки состояния компании. Он помогает руководителям принимать управленческие решения, а инвесторам и кредиторам — оценивать устойчивость бизнеса. Баланс позволяет проанализировать структуру активов и обязательств, ликвидность, рентабельность и финансовую устойчивость.

Анализ структуры баланса

Определите долю внеоборотных и оборотных активов. Высокая доля внеоборотных активов характерна для капиталоёмких предприятий, тогда как оборотные активы играют ключевую роль в компаниях, работающих в торговле или услугах.

Анализ ликвидности

Ликвидность показывает, насколько быстро компания может погасить свои обязательства:

• Текущая ликвидность: отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам. 

• Абсолютная ликвидность: отношение денежных средств и краткосрочных вложений к краткосрочным обязательствам. Она демонстрирует способность компании немедленно выплатить долги.

Оценка финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость компании определяется соотношением собственных и заёмных средств:

• Коэффициент автономии: доля собственного капитала в общем объёме пассивов. 

• Коэффициент финансовой зависимости: обратный показатель, показывающий долю привлечённых средств.

Анализ рентабельности

Для оценки эффективности использования ресурсов рассчитывают:

• Рентабельность активов: отношение чистой прибыли к общей стоимости активов);

• Рентабельность собственного капитала: отношение чистой прибыли к собственному капиталу). 

Эти показатели демонстрируют, насколько эффективно компания использует вложенные средства.

Выводы

Бухгалтерский баланс — ключевой документ для отражения финансового состояния компании. Он обязателен для всех организаций, за исключением ИП.

Процесс его составления требует сбора точных данных обо всех активах и обязательствах, а также правильного их разделения на активы и пассивы, с подтверждением документами.

Анализ баланса позволяет оценить ликвидность, рентабельность и финансовую устойчивость компании, что помогает управлять рисками и эффективно использовать ресурсы.

Подписывайтесь на телеграм-канал Академии Eduson, чтобы видеть больше полезных постов о востребованных профессиях и карьерном росте, узнавать про скидки и акции на обучение.