НДС теперь 22%: кого не коснётся, как учитывать возвраты и как подготовиться — полный гайд

Кратко: что произошло и почему это важно

Минфин подготовил проект закона о повышении ставки НДС до 22% и направил его на рассмотрение в правительство. В первом чтении законопроект уже приняли. Инициатива преследует простую цель: увеличить доходы бюджета и подстраховать расходы, и эксперты оценивают дополнительный приток в 6,6 трлн рублей. Куда их направят — скорее всего, на обеспечение обороны и безопасности. 

Но у повышения НДС есть и плюсы. В Центробанке считают, что оно поможет сдержать инфляцию — а значит, и ключевую ставку. Если бы ставка снова начала расти, кредиты для бизнеса подорожали бы ещё сильнее. Тут вспомним, что почти все компании работают с займами — это нормально, просто при высоких процентах выходить «в плюс» гораздо сложнее.

Но не так всё однозначно. Главный экономист «Т-Инвестиций» Софья Донец полагает, что рост НДС добавит 1,5% в инфляцию на горизонте пяти месяцев. В общем, поживём — увидим. А сейчас мы можем только подстраиваться.

Ставки НДС: что изменится с 1 января 2026 года

Немного повторимся: на данный момент базовая ставка НДС — 20%, но с 1 января 2026 года она поднимется до 22%. На первый взгляд, это немного, но компаниям и ИП придётся пересчитывать цены, обновлять документы и корректировать бухгалтерские шаблоны.

При этом повышение не затронет товары и услуги с льготными ставками — их, к счастью, оставили в покое, и они не подорожают.

Кого не коснётся повышение, как учитывать возвраты, и как считать НДС, если отгрузка и оплата — в разных периодах

Понимаем, что у вас уже возникло порядка пяти вопросов. Читаем ваши мысли и отвечаем на них.

Какие товары не подорожают при повышении НДС до 22%

Все те, которые и не облагались налогом в 20%. Это экспортные поставки, часть лекарств, продукты первой необходимости и отдельные социальные услуги.

Как считать НДС, если отгрузка в 2025 году, а оплата придёт в 2026-м

Тут всё просто: налог считается не тогда, когда дошли деньги, а когда произошла отгрузка.

То есть если товар ушёл в 2025 году, база и НДС фиксируются по старой ставке 20%. Даже если оплату вы получите уже в январе, пересчитывать ничего не нужно. Покупатель примет НДС к вычету тоже по 20%, и все будут довольны.

По возможности закрывайте сделки и отгрузки до конца 2025 года.

И наоборот: если оплата в 2025 году, а отгрузка в 2026-м

А вот здесь всё немного веселее. НДС придётся считать дважды:

• первый раз — когда получили предоплату (аванс) в 2025 году;

• второй — когда реально отгрузили товар в 2026.

Если предоплата была 100%, то в 2025 году НДС считается по ставке 20%, а в 2026-м эту сумму можно будет принять к вычету. Но при самой отгрузке уже нужно считать НДС по новой ставке — 22%.

Если же аванс был неполный, тогда по нему — 20%, по отгрузке — 22%, и разницу придётся покрывать. Чем именно — решайте с контрагентом: можно прописать это в дополнительном соглашении или просто обновить договор.

Что делать, если цена изменилась после нового года

Предположим, товар вы отгрузили в 2025, а в 2026 решили повысить или снизить цену.

Тогда всё считаем по старым правилам, то есть НДС остаётся 20%, как и был на момент отгрузки. В корректировочном счёте-фактуре указываете те же 20%, ничего пересчитывать под новую ставку не нужно.

То же самое, если просто исправляете старый счёт-фактуру — берите ставку по дате отгрузки.

Как отразить возврат товара

Если покупатель в 2026 году захочет вернуть товар, то продавцу надо оформить корректировочный счёт-фактуру на сумму возврата. А вот покупателю волноваться не о чем — он возвращает товар по той же цене и ставке, по которой покупал. Доплачивать лишние 2% в бюджет не нужно, даже если возврат случился уже после повышения НДС.

Если кратко: всё, что было отгружено в 2025, живёт по ставке 20% — независимо от того, что там придумали с 2026 года.

Как повышение НДС повлияет на предпринимателей

Как мы и сказали, повышение ставки до 22% затронет все уровни бизнеса, но последствия и шаги по подготовке для каждого будут разными. Делимся коротким чек-листом для каждого сегмента, проверьте себя.

Для малого бизнеса

Малый бизнес в первую очередь почувствует рост издержек и сокращение спроса. Чтобы не потерять в марже, стоит:

• Пересчитать отпускные цены и заранее уведомить клиентов о возможной корректировке.

• Проверить все действующие договоры: если в них указана ставка 20%, нужно будет оформить допсоглашения.

• Пересмотреть налоговую политику: при низкой марже может быть выгодно рассмотреть переход на УСН.

• Согласовать обновлённые условия с контрагентами, особенно с теми, кто работает на общей системе.

• Проверить, как ставка 22% отразится на вашей себестоимости и конечной прибыли, чтобы выстроить реалистичный финансовый план.

• Обновить шаблоны счетов-фактур и накладных в учётной системе («1С», «МойСклад» и др.), чтобы не ошибиться в первых квартальных отчётах.

Для среднего и крупного бизнеса

Для компаний с более сложной структурой и цепочкой поставщиков повышение НДС повлечёт комплексную перестройку процессов.

Вот, что вам нужно проверить:

• Ценовая политика: заранее просчитайте влияние новой ставки на розничные и оптовые цены. Если маржа не позволяет поднять стоимость, ищите точки для оптимизации.

• Контракты: пересмотрите долгосрочные договоры, где цены зафиксированы на год и более. Желательно добавить пункт о налоговых изменениях.

• IT и бухгалтерия: обновите версии «1С» и ERP-систем, чтобы поддерживали новую ставку по НДС с 1 января 2026 года. Проверьте корректность выгрузок в ФНС.

• Денежный поток: заложите рост налоговых платежей в финансовую модель — особенно если компания участвует в госконтрактах, где оплата идёт с задержкой.

• Обучите персонал: проведите короткий внутренний инструктаж по обновлённым ставкам и формам документов.

Для компаний на УСН и льготных режимах

Для компаний на УСН повышение ставки у контрагентов выльется и в повышение цен у контрагентов на ОСНО, и в лишние часы за бухгалтерией: придётся чаще сверять документы, разбираться с НДС и ловить дедлайны по отчётности.

Особенно достанется тем, кто торгует на маркетплейсах — там до сих пор спорят, считать в доход всю сумму продаж или только то, что реально пришло на счёт. А тут ещё и новая ставка.

Поэтому:

• Сравните цены поставщиков и при необходимости ищите альтернативы среди УСН-контрагентов.

• Проверяйте входящие счета: корректная ставка и дата — залог того, что вы не заплатите лишнего.

• Продумайте стратегию: если ваш бизнес растёт, стоит заранее оценить, выгодно ли оставаться на УСН или переходить на общую систему.

• Для экспортёров и IT-компаний с нулевой или льготной ставкой проверьте, что документы на подтверждение льготы подаются вовремя — ФНС может усилить контроль.

Налоговая нагрузка: как пересчитать

Чтобы понять, как изменится налоговая нагрузка при НДС 22% для ИП или компании, используйте базовую формулу:

Сумма НДС = (Цена без НДС × ставка) / 100

Например, если вы продаёте товар за 100 000 ₽ (без НДС), то:

• при ставке 20% налог составит 20 000 ₽,

• при ставке 22% — уже 22 000 ₽.

Да, разница в 2000 ₽ кажется небольшой, но при месячном обороте в 5 000 000 ₽ — это уже плюс 100 000 ₽ дополнительной нагрузки.

Чтобы не потерять в марже, можно рассчитать обратный НДС, то есть определить цену без налога, исходя из конечной стоимости для клиента.

Формула обратного расчёта:

Цена без НДС = Цена с НДС / (1 + ставка / 100)

Пример. Если конечная цена фиксирована — 120 000 ₽, то при 22% НДС чистая выручка составит 98 360 ₽, а при 20% — 100 000 ₽. Разница — почти 1,7%.

Практический совет:

• Проведите экспресс-аудит всей продуктовой линейки: где НДС можно переложить на клиента, а где лучше снизить расходы.

• Заложите новую ставку в финансовую модель уже сейчас, чтобы не получить неприятный сюрприз в январе.

• Если используете учёт в «1С», настройте две ставки (20% и 22%), чтобы протестировать расчёты на переходный период.

Как составлять счета-фактуры и другую отчётность в 2026 году

С повышением НДС до 22% обновятся ещё и все первичные документы: счета-фактуры, книги продаж и покупок, декларации. Ошибки в ставке или датах — прямой путь к доначислениям и штрафам, поэтому в январе важно быть особенно внимательным.

Ниже — короткая инструкция, как корректно оформлять счета-фактуры и отчётность после перехода.